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2009-05-22 工商時報 【楊穆郁／台北報導】
　每年5月是申報綜合所得稅的季節，到底有那些所得應該報稅，那些不用報稅，相信是所有納稅義務人所最關心的；其中，由於去年景氣不好，有不少人在去年失業了，失業時領到企業發放的預告工資、資遺費、退職金等，要不要報稅呢？會計師表示，1次領取離（退）職金者，僅定額免稅，領取總額除以年資，達16萬1千元以上即必須報稅。

　受二房風暴、雷曼債、AIG等美國金融機構出狀況，引爆全球金融海嘯影響，去年下半年國內休無薪假、裁員、優離優退的情形特別多，遭公司強迫退休、資遣所領到的退休金、離（退）職金，到現在報稅季節之際，要不要申報綜合所得稅呢？資誠會計師事務所郭宗銘會計師表示，退（離）職所得部份免稅、部份應稅，相關規定如下：

　今年申報綜合所得稅，稅基為民國97年的所得，而以民國97年領取的離（退）職金的課稅標準，如果領取總額除以服務年資，如果小於16萬1千元，是可以全數免稅的。

　超過16萬1千元，不到32萬2千元部份，半數必須併入個人綜合所得果稅。超過32萬2千元以上部份，則全數併入個人綜合所得。

　另外，如果有分期領取退職所得者，則以97年度全年領取總額，減除69萬7千元之後的金額，即為必須課稅的所得。

　至於被資遣、辭退時，公司發放的預告工資；或除了領取一次或分期退職所得外，公司基於退職員工在職期間之辛勞與貢獻等因素，加發部份補償金等款項，據台北市國稅局表示，核定也屬於所得稅規定的退職所得範圍內，除了定額免稅部份之外，即應依法課徵所得稅。

　舉例，小張為某電子公司工程師，97年間遭公司資遣，公司發給預告工資1個月薪水6萬元，及資遣費280萬元，而小張的服務年資為16年。由於286萬除以16，為17.875萬元，超過16.1萬元，17.875萬元減16.1萬元乘以16部份（28.4萬元），半數（14.2萬元）為應稅退職所得。

　若徐先生為某金控公司高階經理人，97年優離，公司發給540萬元離職金，他服務年資12年，依規定應稅退職所得為250.2萬元（193.2萬免稅、193.2萬二分之一應稅、153.6萬全數應稅）。