MrMarket.Blog

2009-06-15 工商時報 【本報訊】
　經營之神王永慶長子王文洋向美國紐澤西州法院提出聲請，要求法院公布父親遺產，並指定自己為遺產管理人的大動作，不僅自己惹了一身塵埃，經營之神在海外81億美元的資產也總算曝了光。

　這場家族遺產爭奪戰，一般民眾看得津津有味、拍案叫絕，殊不知真正在暗地裡拍手鼓掌叫好的，是台灣的國稅局。

　根據我國稅法相關規定，遺產稅與贈與稅是「屬人主義」，只要死亡時身分為經常居住中華民國境內之國民，那麼無論是中華民國境內或境外的資產，都必須課稅。因此，王永慶海外龐大資產，無論其來源究竟是由台灣匯出去，或是海外公司歷年獲利與海外投資所得，都必須納入遺產，課徵遺產稅。

　或許會有人想說，該筆海外資金已全部做為信託，應該就沒有課稅問題。然而縱使是我國信託行為，仍須課稅。受益人為自益信託，其信託財產必須課徵遺產稅；受益人為其他自然人的他益信託，在信託成立時必須課徵贈與稅。絕對沒有一旦成立信託，就可以規避遺贈稅的事情存在！

　至於公益信託免稅的前提，是符合我國《遺產與贈與稅法》的相關規定。根據稅法，不計入遺產總額或贈與總額的關鍵，在於捐贈給【行政院內政部所承認之各級政府及公立教育、文化、公益慈善機關財團法人組織】；如果不是，便無法律上免稅之適用。

　好比先前宋楚瑜先生捐款給以自己名義所成立之基金會，由於並未在國內依法辦理財團法人之設立登記，故被法院裁決該贈與行為無法免徵贈與稅。

　由於遺贈稅在「屬人主義」下不分境內外，故海外信託原則上將依照國內信託方式課稅。若王永慶具有美國公民身分，其信託財產無免稅之適用，則於美國繳納之遺產稅可再拿回台灣扣抵；若在美享有免稅，信託財產便要全額回台納稅。

　另外，王永慶先生是2008年10月15日辭世。若海外信託性質屬於他益信託，且成立當時並未申報贈與稅，據《稅捐稽徵法》規定其核課期間長達7年，因此只要在2001年10月15日後才成立，稅務機關皆可依法補徵或處罰。經營之神死亡時點發生在今年1月23日之前，遺產稅率仍然維持50％。對國稅局來說，本來難以追查的個人海外資產，經由一紙洋狀，未來可能稅收將憑空掉下1,324億元，對政府保證是一帖強力大補丸！（文/三通稅務顧問有限公司總經理邱正弘）