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【聯合報╱記者林政忠整理】

2012.07.18 03:32 am

章太太問：我先生上個月過世，他生前買了保險，最近剛收到保險公司理賠金。我聽朋友說，只要先生當初買的是「人壽保險」，保險理賠既不列入遺產、也可以不課綜合所得稅，請問這是真的嗎？

勤業眾信聯合會計師事務所會計師莊瑜敏及協理吳懷真答：依遺產及贈與稅法等規定，以被繼承人為被保險人的保險契約，被繼承人死亡時，由保險公司給付予受益人的人壽保險給付，不計入遺產總額來課稅。

不過，國稅局仍會檢視保險理賠的合理性。如果是被繼承人去世前短期內投保的人壽保險，或被繼承人帶重病投保的人壽保險等，相關理賠金額可能會被國稅局認定屬於遺產，應申報並繳遺產稅。

所得稅法規定，人身保險相關理賠給付免納所得稅。但民國95年起開始施行「所得基本稅額條例」（最低稅負制），保險理賠也屬於必須計入基本所得額課徵最低稅負的項目。

綜合所得淨額加計前述應計入項目後為基本所得額，個人基本所得額扣除免稅額新台幣600萬元後，再以固定稅率20%，計算基本所得稅額。

基本稅額必須再與一般所得稅額作比較。若一般所得稅額高於或等於基本稅額，則不必再繳納基本稅額，只要依原來的綜合所得稅規定繳稅即可；若一般所得稅額低於基本稅額，除原來的綜合所得稅額外，還應就基本稅額與一般所得稅額之差額繳納所得稅。

應計入基本所得額的保險理賠，係指保險開始日在95年1月1日以後，且受益人與要保人非屬同一人的人壽保險及年金保險給付。

若同一申報戶收到屬於死亡給付的理賠收入金額，全年合計在3000萬元以下，不用計入基本所得額課徵最低稅負；死亡給付超過3000萬元者，大於3000萬元的部分才需計入基本所得額。

（莊瑜敏、吳懷真口述，記者林政忠整理）

全文網址: 生活稅法／保險理賠不計遺產稅 但有例外 | 稅務法務 | 財經產業 | 聯合新聞網 http://udn.com/NEWS/FINANCE/FIN10/7231503.shtml#ixzz20vxhHPBy
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