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2011-01-04 01:17 工商時報 記者黃惠聆／台北報導

　不少人認為保險可以節遺產稅，並以為保險金理賠可免遺贈稅，稅務專家提醒，民眾使用保險節稅一定要小心，若被核定補稅，最好乖乖繳納，因為近10年民眾類似爭議無一勝訴。

　之前有專家指出，死亡前2年的財產移轉會被視為「無效移轉」；但最近有判例顯示，即使投保時間已超過2年，保險金理賠不見得一定可以免遺產稅。

　專家指出，類似保險稅務爭議時有所聞，不但年金險死亡給付不能免遺產稅，連傳統的終身壽險及生死合險，在特定的情況下也可能被稅捐單位核課遺產稅。

　到底「保險給付」可不可以節稅？專家表示，分析近10年稅務官司判例，民眾無一勝訴，與其事後再打官司及補稅，不如在買保險前三思，莫為節稅買保險。

　三通稅務總經理邱正弘表示，很多人之前認為，只要不要在死亡前2年投保保險，保險金理賠都可免稅，但從近期判決案例來看，這樣的說法不對。

　他表示，不是被保險人死亡所有的理賠金都免稅，若被保險人投保年金險，理賠要放入「遺產」計算，因為年金險是身故前生活保障，而不是壽險。

　即使投保壽險，且在死亡前2年投保，死亡理賠也不見得可以免遺產稅，邱正弘舉民國88年4月時的一個投保案例說，王先生在77歲購買某壽險公司綜合性生死合險，也就是坊間所說「活愈久、領愈多」的終身壽險，躉繳保費2900萬餘元。

　之後王先生於91年9月過世，但王先生死亡後，國稅局將其所繳保費2900多萬元都納遺產計算，並核課遺產稅。

　民眾可能不解，王先生投保的是壽險，投保期逾2年，也非重病投保，為何保險金理賠被核定計入「遺產稅」，邱正弘說，法院的理由是「實質課稅原則」。

　也就是法院是引用保險法立法意旨，認為保險是為了保障並避免被保險人及要保人（被繼承人）因不可預料或不可抗力事故死亡，導致家人失去經濟來源，使生活陷於困境；即法院認定購買保險的目的並不是要讓要保人或被保險人節稅。

　因此，法院如確定被繼承人不會因為被保險人死亡導致生活陷入困境，並認定購買保險的主要動機是節稅，國稅局就可能以「實質課稅原則」核課遺產稅。

　邱正弘說，目前遺產稅率已降至10％，選擇用保險節稅的必要性已大幅降低，建議民眾投保時應著重如何正確規劃保險，以達到保障目的，否則投入一大筆錢，最後還被核課補稅及罰稅，反而得不償失。